课程背景：

企业全面预算管理是战略执行的重要工具，也是企业内部资源配置的重要手段，绩效管理的主要依据！世界500强企业100%实行全面预算管理，实施全面预算管理已经成为势在必行的趋势，全面预算管理水平的高低很大程度上决定了一个企业管理水平的高低！

虽然全面预算管理非常重要，但在我国企业发展过程中的应用却非常有限。研究发现主要原因如下：第一，没有树立正确的全面预算管理理念，企业管理高层重视程度不够；第二，编制过程中，因对编制规律掌握不够，并未能结合自身情况而无效；第三，预算实施过冲中的执行力度不够失效。

本课程将从对几个故事的剖析出发，通过理论分析与案例实操相结合的方法，深入诠释全面预算管理的内涵、重要性和框架体系，指出全面预算编制的基础环境，以企业战略分解为起点确定预算目标，深入分析全面预算编制的原则、方法、步骤和过程，以及执行过程中的控制和调整，编制执行中的分析、考核和激励，最后以宝钢为例，呈现整个全面预算管理的过程。

课程收益：

● 深化对全面预算编制和执行的理解

● 能全面掌握预算编制、执行、调整、分析和考核的方法

● 提升全面预算编制的实战技巧和应用能力，帮助企业建立全面预算管理体系

课程对象：

企业中高管理层

课程大纲

导引：几个案例的分析和启示

1. 国内某大桥提前一年半竣工

2.“萨德系统”国之重器——“全面预算”之企业重器

3. 杜邦集团的成长秘诀

互动讨论：各企业预算编制和执行情况？

第一讲：全面预算管理的重要性及框架体系

一、全面预算的现状和困惑

1. 为什么企业预算与战略目标背道而驰？

2. 为什么企业预算与实际成果相差甚大？

3. 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？

4. 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？

5. 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？

6. 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？

二、全面预算的本质

1. 概念

1）汤谷良

2）我们的概念

2. 特征

1）全方位

2）全过程

3）全员

3. 催生预算的动因

三、实施全面预算管理的重要意义

1. 战略执行的工具

1）决定企业成败的90%是战略

2）从公司战略实施角度理解全面预算

3）确保集团公司战略目标一致性

案例分析：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理

2. 资源配置的手段：从企业内部资源配置角度理解

3. 业务流程的规范

4. 绩效管理的依据

第二讲：全面预算实施的环境保障

一、高层领导重视及全员参与

1. 领导支持

2. 部门参与

3. 员工协作

二、健全的预算组织体系

1. 预算决策机构：董事会和预算管理委员会

2. 预算日常牵头机构：财务部

3. 预算执行机构：各责任中心

4. 预算监控机构：财务部和审计部

5. 预算考评机构：人力资源部和财务部

三、完善的内部管理制度和管理信息统计体系

1. 确保基础数据真实和准确的前提

2. 保障预算顺利推进的前提

四、配套的绩效考核体系

1. 落实全面预算管理目标的保证

2. 形成完整企业绩效控制系统的需要

3. 实现企业预算目标的保障

互动讨论：公司全面预算管理的基础环境具备吗？

第三讲：全面预算编制的启动和实施

一、四步法与全面预算的编制

1. 年度战略制定与研讨

2. 年度目标与计划的确定

3. 年度预算的编制

4. 公司年度预算的批准

二、战略分析

1. 战略分析内容

1）外部环境分析

2）内部环境分析

2. 战略分析工具

1）宏观环境PEST分析

2）波特5力模型

案例分析：摩拜单车、永安行和OFO单车比较分析

3）企业资源分析

4）企业核心竞争力分析

3. 年度经营目标确定

1）制定原则

2）平衡积分卡应用

3）标杆管理法应用

4）联合基数法确定目标利润

5）年度经营目标分解

三、预算编制启动与方法

1. 预算编制的启动

1）预算启动会

2）部门内部沟通会议

3）跨部门沟通会议

2. 确定预算编制的原则

1）目标支持性

2）思维性

3）业务驱动性

4）时间性

5）责任性

3. 确定关键性绩效指标

1）财务指标

2）客户关系

3）企业内部流程指标

4）学习成长

4. 确定预算编制内容体系

1）战略目标分解

2）业务预算

3）资本预算

4）预计现金流量表

5）预算损益表

6）预算资产负债表

5. 确定预算编制的方法

1）固定预算

2）零基预算

3）弹性预算

4）滚动预算

5）增量预算

四、预算编制的实施

1. 基于企业生命周期编制模式

1）资本预算

2）销售预算

3）成本预算

4）现金预算

2. 以销售为起点预算编制流程

1）销售预算

2）生产预算编制

3）直接材料预算编制

4）采购预算编制

5）费用预算编制

6）资本预算编制

7）利用财务数据预测融资需求预算

8）现金流预算编制

9）损益预算编制

案例分析：龙蟒佰利股份有限公司预算编制

第四讲：全面预算的执行、控制和调整

一、预算执行存在问题

1. 预算与一纸空文

1）不传达

2）不跟踪

2. 业务审批程序不规范

1）多头审批

2）特批滥批

3. 信息系统薄弱

1）管理会计不健全

2）信息质量差

4. 执行结果

1）责任不清

2）奖罚不明

二、预算控制

1. 预算控制分类

1）事中控制

2）事后控制

2. 预算控制方式

1）系统在线控制

2）人工控制

3）分析通报

3. 预算控制方法

1）制度控制

2）业务控制

3）资金控制

4）合同控制

5）成本控制

4. 预算制度设计原则

1）合规性

2）适用性

3）可行性

4）健全性

5. 预算业务不相容职务分离控制要点

1）预算编制与预算审批职务分离

2）预算审批与预算执行职务分离

3）预算执行与预算考核职务分离

6. 预算制度内容框架

1）总则

2）控制内容

3）奖惩

4）附则

案例讨论：中国华能全面预算管理制度框架

三、预算的监督与检查

1. 全面预算管理监督主体

1）监事会——最高级别监控主体

2）财务总监——预算监控负责人

3）财务、内审和人力——监控和信息反馈中心

4）各责任主体——执行者的自我监控

5）员工——自我激励

2. 检查的方法和手段

3. 预算调整的条件

1）市场环境发生重大变化

2）公司战略发生重大变化

3）内部人事重大变更

4）发生不可抗力

4. 预算调整程序

1）相关部门提交《预算调整申请表》

2）精审核提交预算管理委员会

3）对于超10%调整，提交董事会

4）对申请作出审批

5）由预算部门下达预算调整通知书

第五讲：全面预算的分析与考核

一、预算分析流程

1. 确定分析对象、方法和标准

1）收集资料

2）差异计算

3）预算分析表

4）定性和定量分析

2. 对形成差异进行分析

3. 差异原因的报告和确认

1）改进措施和建议

2）预算预警

3）预算考核

二、预算分析报告内容

1. 上期改进建议执行情追踪

2. 关键指标的完成情况

3. 影响指标完成情况内外部因素分析

4. 分析差异的改进建议、预警及对策

5. 趋势及规律预测

三、企业内部业绩评价

1. 投资中心

1）计算公式

2）指标特点

2. 成本中心

1）定义

2）特点

3）分类

4）考核指标

3. 利润中心

四、预算工作的考核

1. 考核内容

1）预算编制的准确性

2）预算编制的及时性、规范性

3）预算执行程序的规范性

4）预算分析的及时性、全明星和透彻性

5）预算工作组织的周密性

2. 考核办法

1）考核对象

2）考核周期

3）考核等级

3. 激励方式

1）股权激励

2）金钱激励

3）福利激励

4）即时激励

综合案例分析：宝钢预算管理实践

课程提炼与总结

构建本次课程学习地图——结语

牛鑫宇

牛鑫宇老师 财务管理实战专家

20年财务管理经验

公司财务学博士

杭州某大学会计学副教授

河南省会计领军人才（学术）

会计学/MPACC/MBA研究生导师

美国管理会计师（CMA）协会认证培训讲师

上海交大、暨南大学等大学总裁班特聘讲师

曾任：深圳品奇照明有限责任公司 副总经理/财务总监

擅长领域：节税降费、财税风险规避、预算管理、财务决策能力提升

实战经验：

牛博士拥有很强的学术背景，曾在北京大学、北京国家会计学院、西南交通大学等多所高校工作和学习，出版《财务管理》《高级财务会计》等3部教材，长期从事财务会计、税务、投融资、资本市场、互联网金融等方面教学和研究，深谙公司财务与分析，税收筹划、公司投融资相关理论和实务。

老师近年先后主持、主研完成20多项国家及省部级科研项目和企业委托项目， 13项课题获得省、厅级优秀成果奖，先后在《管理评论》等重要期刊发表关于财务管理学术论文30余篇。曾为中国石油四川分公司、河南电力公司等企业高管进行有关财税、内控及预算方面的培训和咨询。

部分授课案例：

■牛博士为河南龙蟒佰利股份有限公司中高层管理人员讲授《公司财务报表分析》、《企业全面预算管理实务》课程，获得高度认可。通过课程学习，公司中高层领导懂得简单财务报表的分析，并能用财务工具和信息做出生产运营决策，全面提高管理水平；使得该公司的预算编制水平有所提高，也有力推动全面预算的彻底执行，后成功返聘8期。

■牛博士以一对一会一对多形式为民营中小企业提供挖潜增效、节税降费服务，仅仅2018年，牛博士多次为某企业会员做关于节税降费培训并指导其落地，据统计，现场学员制定的方案累计节税逾1000万元，赢得4期返聘。

■牛博士给成都总裁班讲授《老板利润管控》，给出落地的表格和方法工具，促使学员完成落地操作方案超过600份，有效强化了老板对财务的控制，起到挖潜增效，堵住漏洞的作用，课程内容深受学员喜爱，后根据反馈信息大多数学员企业利润增幅在30%以上。

主讲课程：

《战略财务管理》

《决策导向型管理会计》

《企业全面预算管理实务》

《企业财务风险管控与防范》

《节税降费—税费与社保筹划密训》

《高管财务决策能力提升系统训练》

《税务稽查重点与企业税务危机化解》

《业财融合：从价值记录到价值创造》

授课风格：

▶理论与实战结合：高屋建瓴的理论点拨，易懂，立竿见影的落地实战，好用。

▶讲授与互动结合：深入浅出和通俗易懂的讲授，让学员没有不懂的知识内容，案例与互动体验的开展，让学员体验感悟并应用所学知识。

▶深刻与幽默结合：课程内容一语中的，浅入深出，思路清晰，直击本质，课程呈现幽默风趣，寓教于乐，形式多样，轻松掌握。

部分服务客户：

国有/上市企业：中国石油四川分公司、河南电力公司、龙蟒佰利股份有限公司、山西省金融系统、河南强耐新材股份有限公司

商贸/科技行业：扬州市紫宸商贸有限公司、河南那多商贸有限公司、昆明亮鹰经贸有限公司

安庆市凯达生物科技发展有限公司、云南哲睿科技有限公司、溧阳三久生物科技有限公司、慈灸堂健康科技三河有限公司

影视/餐饮业/消费品：北京爱佳影视传媒有限公司、上海茹树餐饮管理有限公司、北京客多多餐饮集团、湖南长沙创一日用品有限公司、苏州凯瑟琳日用品有限公司、无锡宝驰装饰有限公司、安庆凯达有限公司、深圳品琦照明有限公司、上海红豆服饰有限公司

大学院校：北京大学、西南交通大学、西南财经大学、福州大学、杭州电子科技大学、河南理工大学、河南师范大学

部分客户评价：

牛博士的报告讲透了企业融资的逻辑，为我们在引进战略投资者、选择香港创业板和国内新三板等方面融资决策提供了分析框架，听完后如何做决策就很显然了。

——河南强耐新材股份有限公司 潘副总

财务会计类的课程专业，晦涩，但牛老师的课易懂，把很专业的知识用最通俗的话表达出来，让我这样完全的门外汉能轻松掌握，并且把专业复杂的表格简单化，报表内容以最本质的框架给出来，易懂还好用。

——扬州市紫宸商贸有限公司 詹总

牛博士对于国家财税新形势解读透彻，不仅让我们了解到最新的形势，也解读了出台相关政策的背景，特别是这些宏观变化对我们企业和老板的影响，让我们明白了很多看似想当然的做法存在的财务和法律风险，并给出很多如何规避风险的使用做法，让我们感到很安心。

——云南哲睿科技有限公司 王经理

全面预算难在企业各部门的协调，牛博士的课程让我们高管明白了自己全面预算管理系统中的角色，各中层干部明白全员预算不仅仅是财务的事情，各部门应该如何协调，如何由下到上、由上到下的具体操作。对于公司全面预算的启动、实施、控制和调整具有重大推动作用。

——河南龙蟒佰利股份有限公司 申副总经理

牛博士的课程给我们一个系统框架，并在每个部分给了操作工具，这样我们可以全面挖掘企业可能节税的环节，整个税负确实大幅下降，甚至很多业务处理后就不用交税了，太棒了。

—— 无锡宝驰装饰有限公司财务部 张总监

我一直认为财务都是会计的事情，听了牛博士的课才知道，财务原来对企业那么重要。牛博士给我们更新了观念，给了企业挖潜增效和决策的工具，听得懂，用得上。

——安庆凯达有限公司 李经理