课程背景

近年来，康美药业、康得新、大连獐子岛和信威集团等企业财务报表舞弊案件频发，造成了极为恶劣的社会负面影响和动摇了投资者的投资信心。如 2019 年 8 月，证监会通报显示了康美药业的财务造假案结果，最初康美药业发布公告称因资金核算错误，“点错了小数点”而导致货币资金多记近 300 亿元，但经过证监会立案调查后报出，所谓“差错”多记的 300 亿元均为虚增的银行存款。

由相关舞弊实施企业的财务报表，可以发现存在如下主要规律：一是，通过伪造或填报虚假银行单据来虚增银行存款科目；二是，通过伪造或虚构业务凭证、结算凭证的方式进行收入

科目造假；三是，通过关联方交易账户买卖股票的方式达到资金科目造假。以上各类财务报表舞弊，其实施手段主要是运用财务报表中的各类科目（收入类、成本类、费用类和资产类、负债类、权益类等）。财务报表造假的目的：是通过虚增资产减少负债、虚增销售收入和利润的方式，以使报表披露的信息能满足或超越报表使用者的预期，从而获取非正当利益。故审计人员如何及时识别企业财务报表中的异常信号和快速发现舞弊问题，是当前的重点工作，也是重大难题。

首先，本课程从业务视角、组织治理视角分析新常态下财务报表舞弊的动因、特点及财务报表舞弊新动态；其次，从资产计量、收入确认、存货核算、关联交易、企业并购和投融资等

视角对财务报表的异常信息和舞弊特点进行案例分析，并提出针对性的报表舞弊侦测方法和技术；最后，对报表舞弊审计准则进行系统性解读，系统性提出反财务报表舞弊的审计实施程序、内控、风险管理和组织治理等方面的建议。

课程收益

通过本次培训，可以使审计部门及审计人员了解并掌握报表异常信号识别和报表舞弊侦测的定量方法和定性方法，掌握财务报表舞弊侦测工具的运用及方法，全面提升财务报表舞弊侦测水平与审计能力，并帮助参训机构构建起更有效的内部审计实施程序及反舞弊体系，为有效防范财务报表舞弊提供重要的审计指导和防范思路。

课程大纲

一. 财务报表舞弊的“魔”与舞弊审计的“道”

(一)财务报表舞弊典型案例引入（综合性案例）

(二)财务报表舞弊造假行为、动因及新特征

1. 业务层面：财务报表舞弊特征分析

全流程业务循环“一条龙”造假

原始或交易、合同等资料造假

会计科目之间的“闪展腾挪”

资产处理的“新瓶装旧酒”

销售收入与成本的“新包装”

费用处理的“化影无形”

关联方交易“左手倒右手”

2. 组织层面：财务报表舞弊动因分析

规制层面、内控与风险管理、流程设计的缺陷

绩效考核导向与契约实现程度的影响

融资与 IPO 上市的影响

监管压力下的财务报表粉饰

(三)舞弊审计实施的新特征

1. 财务报表舞弊审计（内部审计）新形势

2. 财务报表舞弊审计（内部审计）审计实施组织

3. 财务报表舞弊审计（内部审计）方法与技术应用

二. 财务报表舞弊风险点分布、识别与侦测方法

(一)财务报表关键舞弊点分布与识别

1. 全流程业务循环“一条龙”造假

2. 原始或交易、合同等资料造假

3. 会计科目之间的“闪展腾挪”

4. 资产处理的“新瓶装旧酒”

5. 销售收入与成本的“新包装”

6. 费用处理的“化影于无形”

7. 关联方交易“左手倒右手”

8. 计算机舞弊的蛛丝马迹（计算机系统数据造假全流程剖析）

(二)财务报表弊识别与侦测实施、案例解析

1. 红旗标志法：审计和企业视角

2. 本福特定律法：真实报表安全应用

3. 报表项目分析法：资产-负债-资本，收入-成本-利润

4. 非财务信息分析法：多源信息互证

5. 指标分析法：单变量和多变量分析（比较、比对和趋势）

(三)财务报表舞弊侦测主要技术

1. 业务逻辑判定技术

2. 数据挖掘技术（人工智能、大数据技术等）

3. 计算机辅助审计软件与技术

三. 舞弊审计的具体实施策略

(一)财务报表审计准则要求再读

1. 审计准则 1141 号－财务报表审计中对舞弊的考虑

2. 审计准则第 1631 号－财务报表审计中对环境事项的考虑

3. 审计准则第 1603 号－对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑

4. 内部审计准则关于财务报表舞弊方面的规定

(二)财务报表舞弊审计实施程序

1. 风险评估和控制测试阶段

2. 实质性程序执行阶段

3. 审计沟通阶段

4. 审计报告意见出具意见

四. 基于审计视角的报表舞弊防范思考

(一)公司治理与审计治理视角

(一)企业内控与风险管理视角

(二)系统治理和数据治理视角

(三)业务-财务-税务融合视角

梁力军

梁力军老师简介

梁力军，管理学博士、工商管理双博士后，现北京信息科技大学信管学院副教授、硕士生导师。北京市课程思政教学名师、北京信息科技大学教学名师。兼华北电力大学经济管理学院专硕校外导师、河北大学管理学院学硕校外导师。

1.资历简介/CURRICULUM VITAE

银行从业十余年，具有丰富的银行实践实战与工作经验

原国际知名公司IBM高级风险管理咨询师

原加拿大Algorithmics（奥格）首席风险咨询师

原东南融通系统工程有限公司风险管理部总经理

原财蕴天下有限责任公司总经理

2.专业资格/PROFESSIONAL QUALIFICATION

CTP（国际财资管理师）

工信部互联网金融高级管理师

国际区块链创新应用联盟专家委员会理事

亚洲区块链产业研究院学术专家委员会委员

中国企业财务管理协会专家

北京审计学会专业委员会电子数据专委会委员

北京市网络法学研究会理事

北京城市管理学会专家会员

大成方略纳税人俱乐部授课专家

美国管理协会（AMA）、国际金融理财标准委员会（FPSB）、北京当代金融培训有限公司、北邮在线互联网金融风险教育学院等机构授课专家

国家审计署计算机审计培训中级班“会计信息系统、ERP与审计”专任教师

浦发银行总行高级业务人员晋升考试题设计专家（操作风险与贷后管理）

2014年中国金融理财师大赛评委、2014年香港财务策划师年会大陆特邀演讲嘉宾、2017年中国理财师专业大赛评委。

3.职业经历/CAREER EXPERIENCE

银行工作经历：1998年7月至2007年9月，曾在河北银行车站支行、以及华夏银行石家庄分行信息技术部、会计部、个人金融部、建设北大街支行从业10年；2009年5月至10月曾在北京农村商业银行总行发展与营销部挂职副总经理。具有丰富的银行实务工作经验和管理经验。

IT企业经历：2010年6月至2014年1月，曾在IBM公司（GBS、SWG）、AlgorithMics（奥格）公司、东南融通系统工程有限公司等国际和国内知名公司从业5年。具有丰富的IT项目实施和风险管控咨询实施、项目管理经验。

培训公司经历：2014年2月至2015年5月，曾在北京当代金融培训有限公司担任财蕴天下有限责任公司总经理、理财资讯总部总经理、金融研究院风险管理研究总监等职。具有丰富的互联网金融风险、风险管控、金融理财培训经验。

高校经历：2015年9月进入北京信息科技大学信息管理学院，现任副教授、硕士生导师，计算机审计系主任。授课与研究方向：审计实务与案例分析、内部审计、税法、管理会计、会计信息系统与审计等。著有《金融科技概论》《互联网金融风险审计：新科技－新金融－新审计》《会计信息系统、ERP基础与审计》《商业银行核心竞争力影响因素与提升机制研究》《商业银行操作风险管控能力研究：评价与提升机制研究》《行为审计学》等专著或教材，发表学术论文40余篇。

4.授课风格/TEACHING STYLE

授课风格务实和富有感染力，能将复杂的金融理论、现代技术以浅显易懂的方式、结合金融实际进行讲解，讲座逻辑性和条理性强、讲座内容具有准确的关注点定位；每次培训和讲座，均受到了参训人员的广泛好评和充分认可。

5.主讲课程/COURSES TAUGHT

(1)金融科技应用类课程

《人工智能－智能时代的金融裂变与未来金融》

《开放银行：银行业态与模式的重构革命》

《人工智能技术发展及金融应用》

《区块链技术与数字货币在金融场景中的应用》

《大数据时代下金融风险评估与风控手段》

《大数据之画像与精准营销》

《大数据金融与场景金融应用》

《信用卡之大数据营销与产品创新》

《数字时代下商业银行线上产品创新设计、营销管理与风险管控》

(2)银行数字转型类课程

《数据时代下的商业银行应对与变革》

《银行的演进、发展与未来》

《银行4.0－数字金融与智能金融的到来》

《银行的未来与未来的银行：数字化银行》

《零售金融与场景化数字营销》

《新时代商业银行战略变革与转型发展致胜之道》

《新常态下城商银行转型发展与应变之道》

《个人金融信息安全保护及风险防控》

(3)风险管理类课程

《互联网金融风险的发展及其风险管控》

《商业银行的互联网金融风险创新之路》

《商业银行运营管理数字化转型与风险管控策略解析》

《商业银行金融风险管控》

(4)资金管理与支付类课程

《新常态与新生态下汽车金融之新发展与新突破》

《企业营运资金管理》

《资金智能化管理实务》

《企业供应链金融实务案例解析》

《企业新金融与财资管理》

《数字时代下的供应链与供应链金融发展》

《跨境支付的前沿技术应用及风险管控》

(5)审计实务类课程

《信息科技风险管理与IT审计》

《互联网+时代下的数据应用与审计发展》

《现代金融审计与互联网金融风险审计》

《信息技术与大数据审计》

《舞弊的蛛丝马迹：舞弊内审实案精粹》

《舞弊审计实务与案例分析》

《财务报表舞弊侦测及审计》

6.授课服务机构/TEACHING EXPERIENCE

近年来为国内政府机构、金融机构、商业银行等高级管理人员、专业人员、理财师，以及企业家、高校师生等进行了金融科技、零售金融、供应链金融、大数据金融、风险管控、金融审计与金融理财等方面的讨论及授课数百场，参训人数达数万人。